Зарплату на судне под иностранным флагом платит иностранный судовладелец или судоменеджер. Налог в России с неё никто не удерживает, и многие моряки уверены, что платить ничего не нужно. Это верно не всегда.
Обязанность платить НДФЛ с такой зарплаты зависит не от гражданства и не от флага, а от налогового резидентства — от того, сколько дней за год вы провели в России. Разберём, как это работает, как считать дни и что делать, если вы оказались резидентом.
Откуда доход: из России или из-за границы
Зарплата за работу за пределами России по договору с иностранной компанией — это доход от источников за пределами Российской Федерации (подпункт 6 пункта 3 статьи 208 Налогового кодекса). Так прямо пишет и ФНС на странице о работе за рубежом.
Для российского флага правило другое: вознаграждение членов экипажей судов под Государственным флагом России Кодекс относит к доходам от источников в России (подпункт 6.1 пункта 1 статьи 208), где бы ни находилось судно. Дальше речь только о судах под иностранным флагом.
Налоговое резидентство: правило 183 дней
Налоговый резидент — тот, кто фактически находится в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (пункт 2 статьи 207 НК). Гражданство значения не имеет.
Окончательный статус для налога за год определяется по итогам календарного года — так разъясняет Минфин. Если в 2026 году вы пробыли в России 183 дня или больше, за 2026 год вы резидент. Если меньше — нерезидент.
Кодекс называет случаи, когда выезд за границу не прерывает пребывание в России: краткосрочное (менее шести месяцев) лечение или обучение, а также работа на морских месторождениях углеводородного сырья. Если вы работаете в оффшоре на нефтегазовом месторождении, учитывайте эту норму — о такой работе подробнее в статье «Работа в оффшоре».
Как считать дни
Считаются дни, когда вы физически находились в России. Территория страны включает не только сушу, но и внутренние воды и территориальное море (статья 67 Конституции), поэтому дни стоянки в российском порту, скорее всего, тоже будут считаться днями в России — даже если вы не сходили на берег. Но это вывод из общего правила, а не отдельное разъяснение для моряков: если от дней в российских портах зависит ваш статус, уточните вопрос в налоговой инспекции или у налогового консультанта. Дни в море за пределами российских вод и в иностранных портах — это дни за границей.
Как посчитать на практике:
- выпишите даты посадки на судно и списания по каждому контракту за год;
- даты выезда из России и возвращения сверьте с отметками пограничного контроля;
- отдельно отметьте заходы в российские порты;
- если получается около 183 дней, пересчитайте особенно внимательно и проконсультируйтесь.
Закрытого перечня документов, подтверждающих время в России или за её пределами, в Кодексе нет. В письме 2026 года Минфин назвал допустимыми любые документы, оформленные по российскому законодательству, — например, копию паспорта с отметками пограничного контроля. Моряку стоит дополнительно хранить записи в мореходной книжке, документы о посадке и списании, контракты. О самой книжке — в статье «Мореходная книжка и удостоверение личности моряка».
Если вы налоговый резидент
Резидент сам считает и платит налог с дохода из-за границы (подпункт 3 пункта 1 статьи 228 НК):
- До 30 апреля следующего года подаёт декларацию 3-НДФЛ (статья 229 НК).
- До 15 июля следующего года платит налог (пункт 4 статьи 228 НК).
С 2025 года ставки для резидентов прогрессивные (пункт 1 статьи 224 НК):
- 13% — с годового дохода до 2,4 млн рублей;
- 15% — с части дохода от 2,4 до 5 млн рублей;
- 18% — с части от 5 до 20 млн рублей;
- 20% — с части от 20 до 50 млн рублей;
- 22% — с части свыше 50 млн рублей.
Пороги считают по сумме доходов за год, которые облагаются по этой шкале: зарплата с судна складывается, например, с зарплатой на берегу в России. Пример: если доход за год в пересчёте на рубли составил 3 млн рублей, налог — 312 тысяч рублей с первых 2,4 млн плюс 15% с оставшихся 600 тысяч, то есть 90 тысяч. Всего 402 тысячи рублей.
Налог, удержанный за границей, в России засчитывают, только если это предусмотрено международным договором об избежании двойного налогообложения (пункт 1 статьи 232 НК).
Как заполнить декларацию, пересчитать валюту и чем грозит опоздание — в статье «Декларация 3-НДФЛ для моряка: пошагово».
Если вы нерезидент
Если за год вы пробыли в России меньше 183 дней, доход от источников за пределами России в России не облагается — так указано на сайте ФНС. Декларировать зарплату с иностранного судна в этом случае не нужно.
Доходы из российских источников облагаются и у нерезидента — например, плата за сдачу квартиры в России. Общая ставка для нерезидентов — 30% (пункт 3 статьи 224 НК).
Налоги и валютный контроль — разные обязанности. Даже если НДФЛ платить не нужно, по зарубежному счёту могут понадобиться уведомление ФНС и отчёты о движении средств. Там свои правила и исключения — подробно в статье «Зарплата с иностранного судна и валютный контроль».
Статья носит справочный характер и не заменяет консультацию юриста или налогового специалиста — правила могут меняться.
Вопросы и ответы
Платит ли моряк налог с зарплаты на иностранном судне?
Зависит от налогового резидентства. Если за календарный год вы провели в России 183 дня или больше, вы резидент и должны сами задекларировать зарплату и заплатить НДФЛ. Если меньше — доход из-за границы в России не облагается.
Считаются ли дни в российском порту днями в России?
Скорее всего, да. Внутренние воды и территориальное море входят в территорию России, поэтому стоянку в российском порту логично считать днями в России, даже без схода на берег. Однако отдельного правила для моряков в Налоговом кодексе нет: если от этих дней зависит ваш статус, уточните вопрос в налоговой инспекции.
По какой ставке платит НДФЛ моряк-резидент?
По прогрессивной шкале: 13% с годового дохода до 2,4 млн рублей, 15% — с части от 2,4 до 5 млн, дальше 18, 20 и 22% для более высоких доходов.
Чем подтвердить дни за границей?
Копией паспорта с отметками о пересечении границы и другими документами: записями в мореходной книжке, документами о посадке и списании с судна, контрактами. Закрытого перечня в Налоговом кодексе нет.
Комментарии