Декларация 3-НДФЛ для моряка: пошагово

Если за год вы провели в России 183 дня или больше, вы налоговый резидент, и зарплату с иностранного судна нужно задекларировать самому: иностранный судовладелец налог в России не удерживает. Как определить свой статус, разобрали в статье «Налоги моряка под иностранным флагом».

Здесь — сроки, документы, пересчёт валюты, порядок подачи декларации 3-НДФЛ, штрафы и вычеты.

Сроки: 30 апреля и 15 июля

• Декларацию подают не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода (статья 229 НК).
• Налог по декларации платят не позднее 15 июля того же года (пункт 4 статьи 228 НК).

За 2025 год декларацию нужно было подать до 30 апреля 2026 года, а налог заплатить до 15 июля 2026 года. За 2026 год — до 30 апреля и до 15 июля 2027 года. Если последний день срока выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, срок переносится на ближайший рабочий день (пункт 7 статьи 6.1 НК).

Декларацию только ради вычета можно подать в любое время года. Но если в той же декларации вы отчитываетесь о доходах, срок 30 апреля действует — так разъясняет ФНС на странице «Декларационная кампания».

Какие документы подготовить

• Контракт с судовладельцем или судоменеджером (Seafarer Employment Agreement, SEA).
• Ежемесячные расчётные листки (payslip, wage account) — в них видны начисления и выплаты.
• Справка о доходах за год от работодателя, если её удаётся получить.
• Выписки по счёту, на который приходила зарплата.
• Документы о днях в России и за границей — на случай вопросов о статусе.
• Документы для вычетов, если вы их заявляете.

Если с зарплаты за границей удержали налог и вы хотите зачесть его в России, к декларации прикладывают документ о доходе и уплаченном налоге, выданный или заверенный иностранным налоговым органом, с нотариально заверенным переводом на русский язык (пункт 3 статьи 232 НК). Сам зачёт возможен, только если это предусмотрено международным договором.

Как пересчитать валюту в рубли

Доход в валюте пересчитывают по официальному курсу ЦБ на дату фактического получения дохода (пункт 5 статьи 210 НК). Для денежных выплат, в том числе зарплаты, такая дата — день выплаты: зачисления на ваш счёт или перечисления по вашему поручению на счёт другого человека, например части зарплаты, которую отправляют семье (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 НК). Правило «последнего дня месяца» для зарплаты из пункта 2 статьи 223 утратило силу с 1 января 2023 года — не ориентируйтесь на старые инструкции.

В декларации доход из-за границы показывают по каждой выплате: дату получения, сумму в валюте, курс ЦБ на эту дату и сумму в рублях. Сделайте себе таблицу с расчётом и сохраните её — она пригодится, если инспекция задаст вопросы. Если не уверены, какую дату брать для конкретной выплаты, уточните в своей инспекции.

Как подать декларацию: пошагово

1. Зайдите в личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС — войти можно и через учётную запись Госуслуг.
2. Выберите заполнение декларации 3-НДФЛ онлайн за нужный год: часть данных кабинет заполнит сам.
3. Внесите доходы от источников за пределами России — по каждому источнику и каждой выплате.
4. Добавьте вычеты, если они есть, и приложите сканы документов.
5. Отправьте декларацию и следите за её статусом в кабинете.
6. Заплатите налог до 15 июля — через личный кабинет или сервис ФНС «Уплата налогов и пошлин».

Есть и другие способы: портал Госуслуг, личный визит в инспекцию по месту жительства, МФЦ (если в регионе есть такая услуга), заказное письмо с описью вложения или представитель по доверенности. Для заполнения на компьютере есть бесплатная программа ФНС «Декларация». Доходы за 2025 год декларировали по форме, утверждённой приказом ФНС от 20.10.2025 № ЕД-7-11/913@.

Личный кабинет работает через интернет, поэтому подать декларацию можно и из рейса. Если связи не будет, оформите доверенность заранее: представитель физического лица действует по нотариально удостоверенной доверенности или по электронной доверенности, подписанной вашей электронной подписью (пункт 3 статьи 29 НК). Что ещё сделать до отъезда — в статье «Что оформить перед рейсом».

Штрафы и пени

• Декларация не подана в срок — штраф 5% от неуплаченного по ней налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не больше 30% и не меньше 1 000 рублей (пункт 1 статьи 119 НК).
• Налог не уплачен из-за занижения налоговой базы — штраф 20% от неуплаченной суммы, а если умышленно — 40% (статья 122 НК).
• За каждый день просрочки уплаты начисляются пени — для физических лиц 1/300 ключевой ставки ЦБ (статья 75 НК).

Пример: налог по декларации — 100 тысяч рублей, декларацию подали с опозданием на три месяца, а к 15 июля налог так и не уплатили. Штраф по статье 119 составит 15% от неуплаченной суммы, то есть 15 тысяч рублей, плюс пени за просрочку уплаты. Если налог уплачен в срок, а опоздали только с декларацией, штраф по статье 119 — минимальный, 1 000 рублей.

Вычеты: коротко

Резидент, который платит НДФЛ с зарплаты с судна, может уменьшить налог вычетами — они уменьшают ту же налоговую базу, что облагается по ставкам 13–22% (пункт 3 статьи 210 НК):

• имущественный при покупке жилья в России — с расходов до 2 млн рублей, и на проценты по ипотеке — до 3 млн рублей (статья 220 НК);
• социальные — например, на лечение и обучение;
• стандартные — например, на детей.

Вычеты заявляют в той же декларации. Если планируете купить жильё в кредит, пригодится статья «Ипотека и кредит для моряка».

Статья носит справочный характер и не заменяет консультацию юриста или налогового специалиста — правила могут меняться.

Вопросы и ответы

До какого числа моряк должен подать 3-НДФЛ?

До 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. Налог по декларации нужно заплатить до 15 июля. За 2026 год — до 30 апреля и до 15 июля 2027 года.

Можно ли подать 3-НДФЛ из рейса?

Да, через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или через Госуслуги, если на судне есть интернет. Другой вариант — представитель по нотариальной или электронной доверенности.

Какой штраф за неподачу 3-НДФЛ?

5% от неуплаченного налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не больше 30% и не меньше 1 000 рублей. К этому добавляются пени за каждый день просрочки уплаты.

По какому курсу пересчитывать зарплату в долларах?

По официальному курсу ЦБ на дату получения дохода. Для зарплаты это день выплаты, например зачисления на ваш счёт. Правило о последнем дне месяца из пункта 2 статьи 223 НК с 2023 года не действует.